税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】
所得税＜譲渡所得＞（武田秀和税理士）

【対象顧客】
個人

【前　　提】
不動産を売却する予定の個人Ａです。

令和7年1月に不動産売買契約を結びました。
内容は、以下の通りです。
令和7年1月に3億円の不動産売買契約締結。
令和7年6月までに残代金の決済と同時に不動産を引き渡す。
契約と同時に、Ａは、手付金1千万円受領。

その後、令和7年6月になっても、買い手の方で、
資金の都合がつかず、
売買契約内容変更の覚書をかわす。
内容は、以下の通り。

売買契約代金を3億５千万円に変更。
残代金の決済と引き渡しの期日は、
令和８年２月までに変更。この際に、
手付金の追加金として、Ａは、２千万円を受領。
さらに、令和７年６月までに契約が履行できなかった違約金として、
Ａは、１千万円を受領した。

【質　　問】
手付金の合計３千万円は、残代金の決済が
行われる令和８年に譲渡収入３億５千万円として、
譲渡所得の申告をすればよいと思うのですが、
違約金、１千万円は、令和７年の一時所得として
申告すれば良いでしょうか。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】
https://mkzei.or.jp/zei/989/