相互相談会の皆様、お世話になっております。

1）税目：消費税

2）対象顧客：個人

3）前提条件：

Ａは個人の不動産所得者です。
免税事業者ですが、貸付けている建物が事業用なので適格請求書発行事業者登録をしました。

この建物の賃貸借契約書では下記のように記載があります。

第二条　賃料は、月額400,000円（税別）とし、乙は毎月末日までにその翌月分を支払うものとする。

〔特約条項〕第二条の賃料は、乙の申し出により年払いとすることとし、これを甲は承諾した。毎年8月末日までに翌年分を支払うものとする。


上記契約書の特約に従って、Ａは毎年8月に1年分の賃料を受け取っています。
この建物は、Ａが３年前に母の相続で取得したものです。
母は他にも賃貸不動産を所有していたため、事業的規模でした。複式簿記で記帳をし、翌年分に対応する賃料は前受収益として処理していました。
相続後は母の不動産を3人の子供で分けたことにより、Ａは事業的規模には該当しないため複式簿記で記帳はしていません。
しかしながら、母の処理をそのまま続けて翌年分に対応する賃料は前受収益として翌年に収入計上していました。
これを令和5年の申告から正しい処理に改め、8月に受け取った時に全額収入に計上しようと考えています。


4）質問：
①この場合、8月に受け取る賃料にかかる消費税については、免税期間中に受け取る賃料なので全額消費税は課されないという考えでよいでしょうか？
それとも10月以降分については消費税が課されるのでしょうか？

②もし、令和5年から複式簿記で帳簿をつけて前受収益を計上する場合は、10月以降分については消費税が課されるという考えで良いでしょうか？


よろしくお願いいたします。