税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】
相続税・贈与含む（井上幹康税理士）

【対象顧客】
個人

【前　　提】
相続税申告において、養子がいる場合の、法定相続分の割合、
法定相続人の数等に関するご相談です。

被相続人、相続人の関係は以下のとおりです。
（添付ファイルをご参照ください）

被相続人　A
昭和5年生まれ、令和7年死亡

被相続人の配偶者　B
大正15年生、平成23年死亡

（被相続人からの続柄）
長女　C
昭和26年生

長男　D
昭和24年生

長男Dの配偶者　E
昭和30年生　平成30年死亡
AとBの普通養子（平成13年養子縁組）

孫　F　昭和57年生
親はDとE

孫　G　昭和55年生
親はDとE
Aの普通養子（平成30年養子縁組）

前提は以上です。

【質　　問】
＜ご質問1＞
法定相続分（＝民法上の割合）は、
下記の割合と判断しております。
判断に相違点ございましたら、ご教示ください。

C　1/4
D　1/4
F（Eの代襲者）　1/8
G（Eの代襲者）　1/8
※F・GがEの代襲者となることにつきまして、確認済です
G（Aの養子）　1/4
（Gは二重身分であり、代襲分・養子分合算後は3/8と判断しています）

＜ご質問2＞
法定相続人の数は、4人と判断しております。
判断に相違点ございましたら、ご教示ください。

C　実子
D　実子
F　養子Eの代襲者
G　養子Eの代襲者、養子

＜ご質問3＞
相続税の2割加算となる者は、いない、と判断しております。
判断に相違点ございましたら、ご教示ください。

以上、よろしくお願いいたします。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】
相続税法基本通達15-4
代襲相続人が被相続人の養子である場合の相続人の数

15－4　相続人のうちに代襲相続人であり、かつ、
被相続人の養子となっている者がある場合の法第15条第2項に規定する
相続人の数については、その者は実子1人として計算するのであるから留意する。
（昭57直資2－177追加、平元直資2－207改正）

（注）この場合の相続分は、代襲相続人としての相続分と
養子としての相続分との双方を有するのであるから留意する。

【添付資料】
https://kachiel.jp/sharefile/sougosoudan/250912_1.png