税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税

【対象顧客】

法人

【前　　提】

・顧問先であるA社（3月決算）は、2023年にB社の1億円の社債を引き受けました。（有価証券1億円計上。）

・B社の経営状況が悪化したため、2025年3月決算にまでに帳簿価額を1円まで減額しました。（有価証券の直前簿価は1円）

・A社の別表5(1)には、B社の社債に係る評価損否認額200万円だけ残っています。

・今期、B社の事業再生計画の成立に伴い、B社が事業譲渡による収入を得たため、

　1,000万円の元金の弁済（第1回弁済）を受けることができました。

・B社においてはまだ財産があるようで、今後、特別清算時に弁済（第2回弁済）を

　してもらえる予定となっていますが、時期や金額は未確定です。

【質　　問】

１．A社の別表5(1)に残っている200万円は、どのタイミングで減算すべきでしょうか。

　　法基通9-1-9（市場有価証券等以外の有価証券の発行法人の資産状態の判定）を

　　根拠（再生手続き開始の決定）に、第1回弁済時とすることは可能でしょうか。

２．有価証券の簿価1円は、どのタイミングで消し込むべきでしょうか。

　　第1回弁済時でしょうか。それとも第2回弁済時でしょうか。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

法基通9-1-9（市場有価証券等以外の有価証券の発行法人の資産状態の判定）