税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税

【対象顧客】

法人

【前　　提】

Ａ社とＢ社、両社とも代表取締役が全株式を保有。

Ａ社からＢ社へ土地建物を帳簿価格で移転（物的吸収分割）した後にＡ社の全株式を第三者に売却しました。

【質　　問】

①Ａ社の株式を第三者に売却した場合でも、適格要件にあてはまりますか、ご教示ください。

②適格要件に当てはまった場合の会計処理についてご教示ください。

例えば、帳簿価額が土地建物1,000万円、借入金500万円とした場合

仕訳：(借方)借入金　　　　500／(貸方)土地建物　1000

　　　(借方)繰越利益剰余金500／

投資有価証券500とするところ、株の割り当てはせず資本金等の変動もさせないため、

繰越利益剰余金のマイナスの処理で良いと考えましたが、このような処理で良いのかご教示ください。

③その場合の別表四と五(1)ですが、

別表四の社外流出のその他の欄に500、

別表五(一)は、繰越損益金の増で△500調整と考えましたが、このような処理で良いのかご教示ください。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

題名：合併・分割の会社法、会計、法人税の実務

発行：税務経理協会、著者：多田雄司

121～124頁、205～217頁、257～258頁、279～280頁