税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

質屋業です。

以下のような流れで平時は仕訳を起こしています。

①質草を預かった場合

貸付金／現金

②一定の期間が経過し、流質した場合

仕入／貸付金

この時点で所有権が移転、仕入税額控除を認識しています。

【質　　問】

先日、警察より連絡があり、盗難品が持ち込まれたとのことで、

質草を持っていかれました。

特別損失「盗難損失」を計上することになりましたが、

消費税の取り扱いについて質問です。

以下のように考えましたが、いかがでしょうか。

①貸付金／現金

②仕入（課税）／貸付金

③盗難損（不課税）／仕入（不課税）

②の仕訳において、平時と同様に仕入税額控除を認識しましたが、

ひっかるのが所有権が移転することなく、質草を持っていかれた点です。

課税仕入れで問題ないかと思うのですが、いかがでしょうか。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

消費税法基本通達 11-3-1 課税仕入れを行った日の意義