税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

所得税＜申告所得税・源泉所得税＞（山形富夫税理士）,所得税＜譲渡所得＞（武田秀和税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

・被相続人から一筆の土地・建物を子A/B/Cが共有で相続しました。
・被相続人と子Aは同居です（B/Cは別居・別生計）。
・相続した土地を3筆（ほぼ同じ面積）に分筆しました
　（土地①・②・③それぞれ３人の共有）。
・今後、固定資産の交換の特例を適用して、
　土地①・②・③の所有者は下記のとおりになる予定
　土地①・・・相続人A（単独）
　土地②・・・相続人A・B共有
　土地③・・・相続人A・C共有
　建物（実家）は取り壊し予定
・その後の土地の利用方法
　土地①・・・相続人Aの夫D（現在海外勤務のため、非居住者。２年ほどで帰国予定）が、
　　　　　　　自宅を建築予定（妻であるAが住む）
　土地②・・・相続人A・B共同で第三者へ売却予定
　土地③・・・相続人Aの持ち分をCが買い取る。その後Cが自宅を建築予定。

【質　　問】

１．相続人Aは土地②を第三者へ、土地③を兄弟へ売却しますが、
　　両方とも居住用不動産3,000万控除の対象になりますか？

２．１の質問で3,000万控除の対象となる場合、2件合わせた上限が3,000万になりますか？

３．土地①に建築する建物について、所有者がD(非居住者）の場合、
　　建築年度におけるローン控除の申告などは出来ず、帰国後に申告であっていますか？
　　またその場合、帰国して（居住して）から13年間控除可能でしょうか？
　　（妻は建築出来次第居住します）

３．居住用不動産の3,000万控除と建替えの場合のローン控除は併用できませんが、
　　土地①の場合、売却するのは相続人A、建物を建てるのは夫Dなので
　　それぞれ適用可能でしょうか？

４．相続人Cはローン控除は可能でよろしいでしょうか？

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

No.3502 土地建物の交換をしたときの特例
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/joto/3502.htm
A1-42　転任の命令等により居住しないこととなる旨の届出手続
https://www.nta.go.jp/taxes/tetsuzuki/shinsei/annai/shinkoku/annai/1620.htm