税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税（中川輝美税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

甲株式会社（７月決算９月申告）

役員構成：代表取締役Ａ・代表取締役Ｂ・取締役Ｃ

・第２期（令和７年７月３１決算）の終了直前（令和７年７月２９日）に

臨時株主総会を開催（当該臨時株主総会にて以下の事項を決定）

①Ｂの代表取締役及び取締役からの退任（令和７年７月３１日付）

②新たにＤを取締役として選任（令和7年８月１日付）

③第３期に向けての役員報酬の決定

　Ａ：月額２０万円・賞与１，１２０万円（令和８年３月３１日支給予定）

　Ｃ：月額２０万円・賞与６００万円（支給時期同じ）

　Ｄ：月額２０万円・賞与８４０万円（支給時期同じ）

　＊賞与については、事前確定届出給与として届出書を提出していない。

・令和７年９月２５日に定時株主総会を開催予定

（当該定時株主総会にて以下の事項を決定予定）

①第２期に関する決算報告及び承認

②第３期に向けての役員報酬の決定

　Ａ：月額４０万円・賞与９６０万円（令和８年３月３１日支給予定）

　Ｃ：月額３０万円・賞与４８０万円（支給時期同じ）

　Ｄ：月額３０万円・賞与７２０万円（支給時期同じ）

　＊賞与については、事前確定届出給与として届出書を期限内に提出する予定である。

・令和７年７月３１に退任したＢに関して、同日に賞与を支給している。

　＊事前確定届出給与として届出書を期限内に提出済み（支給予定日：令和７年７月３１日）

【質　　問】

上記の前提の下で

①7/29及び9/25に決定した役員の月額報酬が、定期同額給与として損金算入が認められるか？

→7/29と9/25で月額報酬の金額に相違があること・7/29は厳密には

期首から３か月以内の期間ではないことの２点から損金算入の妥当性が気になっている。

②9/25の定時株主総会で決定した賞与は、事前確定届出給与とし

て損金算入が可能という認識で問題ないか？

③7/29の臨時株主総会で決定した賞与は、事実上、取り消したものとして扱うことは可能か？

→課税関係が生じないように何らかの対応が必要なのかどうか…

④退任したＢに対して支給した賞与は、事前確定届出給与として

損金算入することに問題はないという認識で良いか？

（定時株主総会前に退任・退任日と賞与支給日が同日であることが気にかかっている。）

何卒、ご教示の程、よろしくお願いいたします。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

法人税法３４条、法人税法施行令６９条、所得税基本通達２８－１０、

所得税基本通達３６－９　など