税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

・建設業
・R4.9決算の法人で現在はまだ消費税のR4.9の確定申告書を提出していない状態

【質　　問】

消費税の中間申告の納税についての質問です。

(1)消費税の中間申告による納税義務は前課税期間の消費税の確定申告書が提出されていないと
納税義務がないという理解でよろしいでしょうか。

例えば9月決算の会社が5月20日に消費税の確定申告書を提出する。
確定日は5月末となる。
毎月の消費税の中間申告が必要な法人とする。

R4.11月　本来の確定申告書の提出期限及び納期限
R4.12月　確定日に前課税期間の確定申告書の提出がないため中間申告の納税義務なし。
R5.1月　同上
R5.2月　同上
R5.3月　同上
R5.4月　同上
R5.5月20日　R4.9　消費税の確定申告
R5.5月　中間申告の納税義務あり。7月末納期限。
R5.6月　中間申告の納税義務あり。8月末納期限。
R5.7月　中間申告の納税義務あり。9月末納期限。
R5.8月　中間申告の納税義務あり。10月末納期限。
R5.9月　11月末確定申告納期限の中間申告義務なし。

(2)上記(1)の場合は確定日に前課税期間の確定申告書が提出されていないため、
R4.12~R5.4の消費税の中間申告の納税義務がないのであれば、
R5.5.20提出の消費税については
①コロナの期限延長の承認を受けて、期限内申告とみなされた場合
②コロナの期限延長の承認を受けられずに、期限後申告となった場合
のどちらでも取り扱いは変わらないという理解でよろしいでしょうか。

(3)消費税の確定申告書をR5.5.31に提出した場合の
R5.5月の中間申告の納税義務は発生しますでしょうか。
確定と同日のため、発生しないでしょうか。

よろしくお願いします。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

参考条文
消費税法
（課税資産の譲渡等及び特定課税仕入れについての中間申告）
第四十二条
一　当該課税期間の直前の課税期間の確定申告書（第四十五条第一項の規定による
申告書をいう。以下この条において同じ。）に記載すべき同項第四号に掲げる
消費税額で次に掲げる一月中間申告対象期間の区分に応じそれぞれ次に定める日
（次項第一号において「確定日」という。）までに確定したものを当該直前の
課税期間の月数で除して計算した金額
イ　当該課税期間開始の日から同日以後二月を経過した日の前日までの間に
終了した一月中間申告対象期間　当該課税期間開始の日から二月を経過した日の前日
（当該課税期間の直前の課税期間の確定申告書の提出期限につき
国税通則法第十条第二項（期間の計算及び期限の特例）の規定の適用がある場合には、
同項の規定により当該確定申告書の提出期限とみなされる日）
ロ　イ以外の一月中間申告対象期間　当該一月中間申告対象期間の末日
二　前号に掲げる金額の計算の基礎その他財務省令で定める事項

【添付資料】

なし