税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税（中川輝美税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

5月決算・会計期間12月・課税売上割合75.9％・個別対応方式

今期資産を購入しており、控除対象外消費税が発生するものと思われる。

ただし、購入した資産はすべて課税売上にのみ要するものである。

【質　　問】

①課のみで処理をしていても、資産に係る控除対象外消費税は

100-75.9＝24.1％　で計算するのか？

②①の通り計算すると、資産に係る控除対象外消費税は

どれも20万円以上となり、合計で2,161,112円となるが

確定消費税の差額はそもそも1,088,778円しか発生していない。

この場合、差額と控除対象外消費税の差1,072,334円は雑収入で計上する。

という認識で良いのでしょうか？

◆実際の仕訳

仮受消費税　15,729,039　/　仮払消費税　16,181,717

未収消費税等　525,900　/　仮払消費税（中間）1,162,000

繰延消費税等　2,161,112　/　雑収入　1,072,334

宜しくお願いいたします。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

法人税法施行令第139条の4