税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

・消費税の処理方法は税込み処理

・平成29年3月期において、

消費税率8％の時に、イベント景品としてカタログギフトを

1000冊　＠1080円　合計金額1,080,000万分購入しました

カタログギフト会社に在庫管理を任せており

使用した数を期末に報告してきます。

・平成29年3月期の在庫は900冊＠1080（税込み）

972,000円となり、下記②の仕訳により

在庫計上しております。

①       購入時

宣伝広告費　1,080,000　/　預金1,080,000

上記の仕訳の際に、消費税8万円は仕入税額控除を

行っています。

②       期末棚卸時　900×1080円＝972,000

商品　　972,000　　/　期末棚卸　972,000

・しばらくカタログギフトの使用が無かったのですが、

Ｒ６に顧客へ記念キャンペーンで100冊使用しました。

この時の消費税率は10％となっており、

カタログギフト側から、100冊　×1100円＝11,000円

利用したとの報告が来ております。

【質　　問】

このような消費税率の変更があった場合の棚卸の計上について

教えてください。

Ｒ６．３期の在庫は1・２のいずれになりますでしょうか？

１・972,000-11,000（100冊×1100円）＝961,000円

２・972,000-10,800（100冊×1080円）＝961,200円

ご教授の程よろしくお願い致します。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

なし