税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続税・贈与含む（井上幹康税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

相続人Aの直系尊属（被相続人の両親）が

共同で所有されていた土地について、相続手続きが未了でした。

当該土地については、被相続人Aの直系尊属（被相続人の両親）

および叔母が1/3ずつ所有している名義となっておりますが

既に3名とも亡くなられており、名義変更も未了です。

被相続人Aの直系尊属（被相続人の両親）の遺産分割協議は成立していないため、

これから分割をすることになりますが、被相続人Aの申告期限までに整わない可能性が高いです。

また、被相続人Aには既に離婚された元配偶者との間に子（長男）がおりますが、

この子は被相続人Aの相続について相続放棄の手続をされております。

これにより被相続人Aの相続における相続権は第一順位から

第二順位である直系尊属となるが、既に他界されているため、

第三順位である被相続人Aの兄弟（兄及び三男）が相続人となります。

【質　　問】

【質問.1】

当該土地はまだ被相続人Aに帰属する財産と確定されておりませんが、

当該土地の法定相続分に相当する共有部分を被相続人Aの相続財産に加えて

相続税申告をする必要がありますでしょうか。

なお、後日行われる被相続人Aの直系尊属（被相続人の両親）に関する遺産分割協議は、

被相続人Aの取得財産は無しの予定で、

被相続人Aの兄弟（兄及び三男）が全て相続する予定となっております。

このような事が想定される場合には、

当該土地の法定相続分に相当する共有部分を被相続人Aの財産に加えずに

申告をすることも実務上考えられますでしょうか？

【質問.2】

被相続人Aの子は相続を放棄されているため、

未分割財産の分割については被相続人Aの兄弟で行われる予定です。

被相続人Aの子の相続放棄は被相続人の両親が亡くなった後にしております。

そのような時間軸の場合に、被相続人の両親の当該未分割財産の土地について、

相続権があるという認識でよろしいでしょうか。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

特になし