税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】
消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】
法人

【前　　提】
本社事務所を賃借する際に、保証金を支払っております。
保証金の一部は償却対象となり、契約解消時に返還されないことが
賃貸借契約書上に明記されております。

【質　　問】
①保証金の返還されない部分については、
建物を賃借するための権利金等として繰延資産に該当するという理解で間違いありませんでしょうか。

②当該返金されない保証金において、課税仕入れによる仕入税額控除は、
いつ時点で計上すべきものでしょうか。保証金支払時（契約時）に
返還されない保証金全額に関して、仕入税額控除を適用することができるのでしょうか。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/hojin/5460.htm

https://www.nta.go.jp/law/tsutatsu/kihon/shohi/11/03.htm