税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税（中川輝美税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

・税込経理方式

・消費税等の中間納付100（租税公課勘定）

・消費税等の確定申告▲40の還付

・▲40は決算整理仕訳で、

　ｹｰｽ1　未収入金 / 雑収入 40

　ｹｰｽ2　未収入金 / 租税公課 40

・ｹｰｽ1とｹｰｽ2は、最終利益は同じですが、営業利益はｹｰｽ2の方が良いため、ｹｰｽ2で決算を行う。

・消費税法等の施行に伴う法人税の取扱いについて（平成元年3月1日付直法2-1）8（消費税等の益金算入の時期）では、

　「 ～ 収益の額として未収入金に計上したとき ～ 」と書かれています。

　本件の場合は貸方が租税公課のため、「収益の額として未収入金に計上した」ことにはなっていません。

【質　　問】

ｹｰｽ2で経理した場合は、別表4での調整はありますか。

ある場合は、当期と次期の別表4について教えてください。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

消費税法等の施行に伴う法人税の取扱いについて（平成元年3月1日付直法2-1）