税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税（中川輝美税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

・合同会社：12月決算

・解散登記：4月30日

・残余財産確定予定：7月中旬

【質　　問】

合同会社の清算する際に残余財産に繰延資産があります。財産性がありませんので処分することができません。

１．繰延資産が会社法上の繰延資産の場合は、任意償却のため、清算事業年度ではなく

　　解散事業年度で未償却残額を償却費とすれば良いと考えていますが問題ないでしょうか。

２．税法独自の繰延資産であれば、任意償却ではないため、清算事業年度に残ってしまいますが、

　　この場合は、清算事業年度で資産が滅失したものとして未償却残額を償却費として損金算入しても問題ないでしょうか。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

法人税法基本通達8-3-6