税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税（井上美樹税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

・フランチャイザー法人(A)、その親法人(B)、
　フランチャイジー法人(C)

・AからBにチェーン店で利用するPOSレジ
　（ハード及びソフト）の作成を委託した

・BはそのPOSレジをA及びCにそれぞれ販売する

・ソフトウエアについてBは費用を要した製品マスターの
　金額と改良に要した金額の区別はしていない

・ソフトウエアの開発期間　2年

・ソフトウェアの開発費用（社内人件費及び制作会社委託費は5,000万円）

【質　　問】

Bのソフトウエアの会計処理を知りたい
①市場販売目的のソフトウエアとして、完成品となるまでの間に製品マスターに要した改良または強化に係る費用の額は、そのソフトウエアの取得価額とすべきか、
②または受注販売として全額損金にすべきか
と考えております。

【参考ＵＲＬ】

・国税庁タックスアンサー
　No.5461 ソフトウエアの取得価額と耐用年数

・法人税法基本通達7-8-6の2

よろしくお願いいたします。