税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

不動産賃貸業を営む法人

課税売上高5億以上

課税売上割合60％

資産に係る控除対象外消費税額は5年にわたり償却する

免税事業者から、1棟マンションを購入した場合

免税事業者からの領収書は区分記載領収書を受け取っている

土地1億

建物5千万（居住用）

建物消費税500万

居住用賃貸建物に係る消費税額に該当するため

消費税は全額控除対象外である

【質　　問】

上記前提において、

資産に係る控除対象外消費税額の計算は１・２いずれの計算

方法にて、算出すべきでしょうか？

１・控除対象外消費税額は500万

２・500万のうち、500万×20％＝100万は

　　建物の取得価格に算入

　　∴控除対象外消費税額は500万-100万＝400万

　建物の取得価格は5000万＋100万＝5100万となる

ご教授くださいませ。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

なし