税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

所得税

【対象顧客】

個人

【前　　提】

紙製品製造業者である対象者が、令和６年中に事務所が火災に遭い、建物及び在庫が被害に遭いました。

火災保険が　建物に対し約２５００万円　在庫の紙及び仕掛品について約７００万円　降りました。

ちなみに令和５年末の在庫残高は約１３００万円でした。（火災時点においての在庫もほぼ同じような金額でした）

この個人事業者は製造業の他不動産業も営んでおります。（アパート４室で持ち分2分の１）

その他の収入はありません。（青色事業者で、毎年65万円の青色申告特別控除を適用しています。）

【質　　問】

①　建物の火災保険収入は非課税で処理（事業主借勘定として）

　　在庫補償の保険収入は収入として課税処理

　　という認識で正しいでしょうか？

②　令和６年中の仕入高は約６００万円　その仕入高のうち在庫は約２００万円　でした。

　　前提に書いたとおり期首商品残高は　約１３００万円　なのですが、青色決算書への記載の仕方がよくわかりません。

　　期首商品棚卸高　・仕入金額　・期末商品棚卸高　の金額をそれぞれいくらにすればよいのでしょうか？

　　又、保険収入の700万円　と　在庫の損失　約1300万円　はどこにどのような勘定科目として計上すれば良いのでしょうか？

③　保険収入と在庫損失の差額約600万円が損失として計上できるとすると、事業所得は　約　350万円の赤字となります。

　　不動産所得は約50万円発生します。（不動産所得だけでは事業的規模ではありません）

　　例年通り不動産所得から先に青色申告特別控除の65万円の控除をして、不動産所得0円としてもかまいませんか？

④　不動産所得が0円で良い場合、事業所得の赤字350万円を全額、欠損金として翌年に繰越ししてかまいませんか？

　　（繰り戻し還付は前年の所得税がほぼ０に近いので予定はありません。）

　以上です。　よろしくお願いします。