税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続税・贈与含む（井上幹康税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

・Ｘ年11月1日　個人Ａは，父Ｂから，110万円の金銭贈与を受けた　

　(基礎控除の範囲内であるため，贈与税申告はしていない）。

・Ｘ＋１年11月1日　個人Ａは，父Ｂから，1000万円の金銭贈与を受け，相続時精算課税選択届出書を提出した

　(特別控除額の範囲内であるため，贈与税は納付していない）。

・Ｘ＋２年11月1日　個人Ａは，父Ｂから，110万円の金銭贈与を受けた

　（基礎控除の範囲内であるため，贈与税申告はしていない）。

・Ｘ＋３年2月1日　父Ｂが死亡した。相続人は，個人Ａのみである。

上記前提において，税理士（私）は，個人Ａから相続税の相談を受けた。

※令和7年1月1日時点の法令を前提とします。

【質　　問】

被相続人Ｂに係る相続税申告において，次のとおり，質問いたします。

質問１：

Ｘ年の金銭贈与110万円は，相続時精算課税制度を選択前なので

110万円を控除できず，また，相続の開始前3年以内に取得した財産以外の財産でもないので100万円を控除できません。

したがって，110万円が相続財産に加算されると理解してよろしいでしょうか。

質問２：

Ｘ＋１年の金銭贈与1000万円は，110万円を差し引き，

990万円が相続財産に加算されると理解してよろしいでしょうか。

質問３：

Ｘ＋２年の金銭贈与110万円は，相続財産に加算されない

(110万円－110万円＝0円）と理解してよろしいでしょうか。

質問４：

仮に，Ｘ＋１年に相続時精算課税選択届出書を提出しなかった場合，

Ｘ＋２年の金銭贈与110万円は，その全額が相続財産に

加算されると理解してよろしいでしょうか。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

・相続税法19条1項

・相続税法21条の15第1項