税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

所得税＜申告所得税・源泉所得税＞（山形富夫税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

業務的規模の不動産賃貸業を行っている方が、

賃貸不動産を建て替える為に

①令和5年8月　立ち退き完了（廃業）

②令和6年5月　取り壊し開始、令和6年末現在も撤去作業中

③令和7年5月　建築予定

を行っています。

【質　　問】

令和5年の確定申告時（令和6年3月）には、

まだ取壊しを開始していなかった為、未償却残高を取壊し損失に計上していません。

その後、実際に取り壊しが完了したら、令和5年の更正の請求で、

「未償却残高⇒取壊し損失前の不動産所得を上限に損失計上」、

「取り壊し費用⇒必要経費（損益通算）」を行おうと思っていましたが、

いまだに取り壊し後の撤去が完了しておりませんので、

取り壊し+撤去完了後に更正の請求を行う予定ですが、

手続きの流れや内容は合っていますでしょうか？

②取壊し費用は、事業を廃止した場合の必要経費の特例により

令和5年分の必要経費にして、

撤去費用は、令和6年分の必要経費とすることは可能でしょうか？

※廃業届は令和5年8月付けで提出済み

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

所得税法 第63条 事業を廃止した場合の必要経費の特例