税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続税・贈与含む（井上幹康税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

・相続人は配偶者、長女、長男の３名

・被相続人は貸ビルの他に、下記の駐車場Ａ～Ｃを所有

・駐車場Ａ～Ｃは被相続人と配偶者名義の土地

　（いずれも隣接する土地）を一体で貸地として供用

　Ａ　計218㎡（被相続人110㎡、配偶者108㎡）賃料96万円/年

　Ｂ　計360㎡（被相続人285㎡、配偶者75㎡）賃料140万/年

　Ｃ　計295㎡（被相続人25㎡、配偶者270㎡）賃料120万/年

【質　　問】

１．駐車場３件の賃料収入ついて、過去10年以上に渡って

　　生計一の長男が収受し確定申告していた場合、

　　その不動産所得の累積額は、被相続人及び配偶者に帰属する

　　財産とみなして相続税を計算しなければならないか？

　　（ただし相続発生までに大半は費消されている）

　　あるいは親→子への贈与と捉えて

　　贈与税や生前贈与加算の問題として対処すべきか？

　　発端は、当初そのような申告を指南した者の指導

　　（所得分散が目的か）により、被相続人・長男とも

　　半信半疑のまま申告を続けていたのが実情と思われます。

２．１との関連で、保証金（長男預り）など関連債務は、

　　相続税の債務控除の対象となるか？

３．小規模宅地等の特例（貸付事業用）にあたり、

　　本件では「被相続人の貸付事業の用に供されていた宅地」

　　「生計一相続人の貸付事業の用に供されていた宅地」を

　　どのように捉えればよいか？

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

なし