税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

所得税（山形富夫税理士）,相続税・贈与含む（井上幹康税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

・民間生命保険会社と個人年金保険を契約。
　契約者：夫
　保険料負担者：夫
　受取人：夫
・夫が一定年齢に達したことにより既に受取が開始している。
・今後、個人年金の受取人を夫から妻に変更しようとしている。

【質　　問】

＜質問１＞
受取人を妻に変更した場合の課税関係ですが、以下のように考えてよろしいでしょうか。
①受取人の変更の時において「定期金に関する権利」を夫が妻に贈与したものとみなされ、贈与税の課税対象となる
②定期金に関する権利の評価は、相続税法２４条（定期金に関する権利の評価）に基づき評価を行う
③妻が実際に個人年金を受け取った場合は、所得税（雑所得）の課税対象となる


＜質問２＞
受取人変更後、３年以内に夫に相続が発生した場合の課税関係ですが、以下のように考えてよろしいでしょうか。
①贈与税の課税対象となった「定期金に関する権利」は、生前贈与加算により相続財産に加算される
②加算される価額は、贈与の時（契約変更時）の価額となる

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

第24条((定期金に関する評価))関係
https://www.nta.go.jp/law/joho-zeikaishaku/sozoku/100702/02.htm