税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

・前期に倉庫（別の会社に賃貸）を６Ｍ（税抜）で購入し、全額仕入税額控除として処理しました

・今期に賃借人に退去してもらい、４．５Ｍ（税抜）にて倉庫の改装を行い、

　１階を工場用賃貸（賃料は来期からもらう予定）、２階を従業員の寮（家賃は徴収します）としました。

　この改装に伴い、建物の敷地についてコンクリート舗装と外構工事を２Ｍ（税抜）行いました。

【質　　問】

①居住用賃貸建物となる高額特定資産は「その資産の一の取引」にて判断すると思います。

　今期の建物改装工事は４．５Ｍですが、前期の建物取得時の６Ｍも合算して１０Ｍ以上となり、

　高額特定資産と判断する事によって、居住用賃貸建物とすべきでしょうか？

②上記①にて居住用賃貸建物とした場合、前期の建物購入時には、建物の改装を予定しておらず、

　全額仕入税額控除としていました。今期に建物が居住用賃貸建物に部分的に該当する事となったため、

　前期の仕入税額控除について、調整が必要になってくるのでしょうか？

③上記①にて居住用賃貸建物とした場合、建物の改装工事は寮としての居住用と工場としての面積按分にて、

　仕入税額控除を制限する予定です。その場合、建物の敷地や外構における仕入税額控除についても

　同じ割合にて対象外とすべきでしょうか？この敷地や外壁工事は１階の工場賃貸のために主に行う工事になります。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

消法３６①③