税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税（中川輝美税理士）,消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

・A社はドラッグストア（調剤薬局併設店舗も何店舗かあり）を営む内国法人です。

・A社は商品仕入にあたり物流センターを使用しており、

　下記の通り経理処理を行っています（数値は仮置き）。

■仕入先からセンターフィーを受領した際の仕訳

　（他にも同様の仕訳が何本も計上されています）

預金（対象外）100/雑収入（課税売上10％）18

　　　　　　　　/仮受消費税（対象外）2

　　　　　　　　/預り金（対象外）80

■運輸会社等にセンターフィー支払った際の仕訳

預り金（対象外）120/預金（対象外）120

■決算時の精算仕訳（支払額＞受取額のため、

　預り金残高がマイナスとなっており、0とする仕訳）

雑収入（課税売上10％）36/預り金（対象外）40

仮受消費税（対象外）4　 /

■科目振替時の仕訳（決算時の精算仕訳で雑収入が

　マイナスとなったため、科目を振替）

雑損失18/雑収入18（課税売上10％）

・センターフィーを支払う際は運送会社等からインボイスを受領しています。

【質　　問】

①上記■科目振替時の仕訳で計上した雑損失は

課税仕入取引に該当することになりますでしょうか。

もしくは単なる科目振替のため対象外取引となりますでしょうか。

②仮に雑損失の消費税区分が課税仕入の場合、

消費税について更正の請求をすることは可能でしょうか。

③法人税も連動して課税標準が変動することとなりますが、

会計帳簿の修正は行わず、申告調整で対応する予定ですが、

法人税についても更正の請求をすることは可能でしょうか。

なお法人税の計算上、対象事業年度は欠損となっています。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

・消費税法第30条

・国税通則法第23条第1項