税務相談会の皆様


（税目）法人税・消費税・所得税

（対象）法人甲…９月決算・消費税課税事業者
　⇔個人乙（代表取締役）・消費税免税事業者　間の取引について

（前提条件）
法人甲は､９月決算の会社です。
代表取締役乙は、法人甲に、会社建物を貸しており、賃料が発生します。
乙は、役員報酬と甲への不動産の貸付での所得税の確定申告をします。

法人甲は、毎期、決算月である９月に、９月～翌年８月までの家賃として240万円（消費税込み）の支払いをしています。
R4/９期は、２４０万円税込みで支払､損金経理しています。

（質問）
令和５年１０月より、インボイス制度が始まりますが、
もしこのまま代取乙が免税事業者を選択した場合、
１）R5.9月に支払う２４０万円については、法人甲は、どのように経理すればよろしいでしょうか。令和４年９月支払時と同様の経理でよいのでしょうか。
参考１】は、令和５年10月～の話のようで、
９月に仮払消費税､全額控除して差し支えないのか、10月以降の仮払消費税について、どう整理をするべきか、悩んでいます。

２）また、免税事業者のままであれば、乙は、いままでと同じ申告をすればよいということですよね。所得税のみ、消費税の申告必要なし。

３）代取乙が、R5.10月よりインボイス登録事業者になった場合には、
法人は、今までの経理処理でよろしいのでしょうか。

４）代取乙が、R5.10月よりインボイス登録事業者になった場合､
消費税・所得税の申告は、９月までと１０月以降とで月割計算などをするのでしょうか…。

よろしくお願いいたします。

参考
１】経過措置期間中（令和５年10月～令和８年９月）に免税事業者から課税仕入れを行った場合の法人税の取扱い
https://www.nta.go.jp/law/joho-zeikaishaku/hojin/shouhizei_faq/03.htm

　問88
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/zeimokubetsu/shohi/keigenzeiritsu/qa_invoice_mokuji.htm