税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税（鎌塚祟文税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

申告期限の延長の特例はしていない一般的な法人

【質　　問】

１）「事前確定届出給与に関する届出書」の実際の賞与支給日
　実際の支給日が届出書の支給日と数日（３日以内）ズレていたとしても、
損金算入可能との理解であっていますでしょうか。

※銀行の休日の影響などで１，２日ズレる場合、

「その役員の職務につき所定の時期に確定額を支給する定め」は存在していたとして
「届出書記載の支給日」と「実際の支給日」がすれていても
損金算入は可能（ただし２事業年度以上連続でズレて支給していた場合は、損金算入不可）との解釈が成立するのかどうか

２）「事前確定届出給与に関する届出書」に記載する定期同額給与の支給日
　実際の定期同額給与の支給日が１，２日ズレでいても役員賞与、
定期同額給与は損金算入可能との理解であっていますでしょうか。
（定期同額給与は、毎月の支給日25日で記載しますが、実際の支給日は銀行祝日の影響で１日～3日等ズレる月あり）

３）株主総会議事録の添付の要否
　「事前確定届出給与に関する届出書」に賞与支給日/支給金額、
定期同額給与額が記載された「株主総会議事録」が添付されていない場合でも、
役員賞与、毎月の役員報酬は、損金算入は可能との理解であっていますでしょうか。

４）「事前確定届出給与に関する届出書」の提出期限
　株主総会決議日の１か月後が期限ですが、法人税申告書に記載された
「決算確定日」を取締役会決議日とみなせる会社の場合、
「株主総会決議日」が「決算確定日」以降でも「事前確定届出給与に
関する届出書」で提出された役員賞与の損金算入は有効と考えてよいでしょうか。
（例　「決算確定日」＝6/30、「株主総会決議日」＝7/15、事前確定届の提出期限＝8/15）

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

https://www.nta.go.jp/law/joho-zeikaishaku/hojin/070313/10.htm

https://www.nta.go.jp/taxes/tetsuzuki/shinsei/annai/hojin/annai/5104.htm