税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続税・贈与含む（井上幹康税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

夫Ａと妻Ｂがおり、子供がおらず、親、兄弟姉妹も死亡している為、

Ａの甥のＣとＤに遺言で投資不動産の財産を与える旨を検討しています。

妻Ｂの生活費を賄う為に、ＣとＤから不動産収入の一部を供与したいと考えています。

ただ、不動産の所有者は血縁の関係で妻Ｂではなく、ＣとＤへ移したいのです。

【質　　問】

夫Ａと妻Ｂがおり、子供がおらず、親、兄弟姉妹も死亡している為、

Ａの甥のＣとＤに遺言で投資不動産の財産を与える旨を検討しています。

妻Ｂの生活費を賄う為に、ＣとＤから不動産収入の一部を供与したいと考えています。

ただ、不動産の所有者は血縁の関係で妻Ｂではなく、ＣとＤへ移したいのです。

①遺言でＣとＤに不動産収入から税金等を控除した金額を、

妻Ｂへ生活費として支払う旨の遺言を書いた場合の課税関係はどうなるでしょうか？

扶養義務者間ではないので、ＣとＤからＢへの贈与になるでしょうか？

②そういう文言ではなく、遺言書に代償分割として、

ＣとＤは、500万円を10年間、Ｂに払うという文言の場合、

現金を一括で期日までに支払う約束ではないので、債務の確実性が気になりますが、

代償債務として500万×10年＝5,000万を、不動産を受け取った

ＣとＤの財産から控除しても良いでしょうか？

（代償分割の現金は分割払いでも可能か？）

③遺言信託として、死亡を条件として、委託者Ａが死亡した場合、

不動産をＣとＤを受託者として、Ｂを受益者として、Ｂが死亡した場合、

信託が終了するという契約の場合、委託者Ａが死亡したタイミングで

受託者であるＣとＤへの相続税が一旦発生するのでしょうか？

それとも受益者はＢですので、一旦受益者Ｂが相続したものとして相続税を計算し、

その後のＢ死亡時点で委託者であるＣとＤが相続したとして

相続税がかかるという2回のステップを踏むのでしょうか？

課税されるタイミングの原則を把握しておらず、申し訳御座いません。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

無し