税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。
【税 目】
相続税・贈与含む(井上幹康税理士)
【対象顧客】
個人
【前 提】
[soudan 04551] に類似した質問です。
【質 問】
下記保険A,B,Cの相続税贈与税の取扱いについて教えてください。
保険A
種類:確定年金保険
契約者:相続人
被保険者:相続人
受取人:相続人(H29.11から年金の受取が開始しており、相続人の雑所得として申告している)
保険料支払方法:契約時に7年前納200万円を被相続人が負担、
契約8年後に20年前納700万円を相続人が負担
相続開始時解約返戻金評価額:1200万円
相続税評価額:相続財産に加算されない?年金支払開始時(H29.11)に
「年金受給権の評価額×(被相続人の保険料負担額200万円/払込保険料合計200+700=900万円)」
が贈与となり、贈与税申告すべきもの?
H29贈与にかかる贈与税申告はR6.3.15で時効となるため申告不要?あるいは、
1200×200÷(200+700)=266?もしくは被相続人が負担した200万円で預り金として評価?
保険B
種類:確定年金保険
契約者:相続人
被保険者:相続人
受取人:相続人(3年後に年金受取開始予定)
保険料支払方法:申込時に一時払頭金1000万円を相続人が負担、
申込7日後の契約時に30年前納1200万円を被相続人が負担
相続開始時年金受給権評価額:3200万円
相続税評価額:3200×1200÷(1000+1200)=1745万円?
もしくは被相続人が負担した1200万円で預り金として評価?
保険C
種類:終身保険
契約者:相続人
被保険者:相続人
受取人:被相続人
保険料支払方法:契約時に一時払300万円を被相続人が負担
相続開始時解約返戻金評価額:700万円
相続税評価額:700万円?もしくは被相続人が負担した300万円で預り金として評価?
【参考条文・通達・URL等】
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/sozoku/4123.htm
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