税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

所得税（山形富夫税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

個人事業主Aは事業外（非業務用資産）として
車両（BMW)を有しており、今回以下の通り売却。
当該車両は毎日の生活には使用しておらず、
たまに運転する程度の車両であるとのことである。

・売却日：R6年7月
・売却額：500万円
・購入日：R4年5月
・購入額：500万円
　※中古車両であり初度登録年月はH29年6月

（数値は簡略化。売却費用等もここでは省略）

【質　　問】

1）本件車両は「生活に通常必要でない資産」に該当する
理解ですが合っておりますでしょうか？
　※明確にレジャー用車両とは位置づけておりませんが、
少なくとも毎日の通勤等、普段使いには使用していなかったそうです。

このあたりの線引きが悩ましいと感じております。

2）（上記非業務用資産の売却として）譲渡所得を
計算する場合の「減価の額」の計算は以下の考え方で
合っておりますでしょうか？

【減価の額（旧定額法に準じた計算）】
取得価額500万円×0．9×償却率（0．111）※1
×経過年数（2年）※2＝999,000円
※1：償却率は車両6年×1．5＝9年の旧定額法償却率
※2：R4.5-R6.7（2年2月→2年）

つまり、本件は非業務用資産の中古資産であり、
この減価の額の計算上、いわゆる中古資産の見積耐用年数は
使用しておりません。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

1）生活用資産を巡る所得税法上の諸問題
https://www.nta.go.jp/about/organization/ntc/kenkyu/backnumber/journal/10/pdf/10_07.pdf

2）中古資産を非業務用から業務用に転用した場合の減価償却
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/2108.htm