税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

所得税（山形富夫税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

添付「時系列による状況整理」のように、父・母が施設に入所をして、母が存命中に、父が亡くなりました。

【質　　問】

質問①
父が亡くなった時に、父が所有していた土地・建物を取得した相続人が、空き家の3,000万控除を受けることができるか。
No.3307 被相続人が老人ホーム等に入所していた場合の被相続人居住用家屋
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/joto/3307.htm
特例の適用を受けるための要件（１）（２）（３）イロは満たしているものとします。
（３）ハ【以下措置法施行令23条９】に該当するのか確認をしたいと思っています。
（措置法施行令23条９）
9　法第35条第5項に規定する政令で定める要件は、次に掲げる要件とする。
一　省略
二　特定事由により被相続人居住用家屋が被相続人の居住の用に供されなくなつた時から
　　法第35条第5項の相続の開始の直前まで当該被相続人居住用家屋が事業の用、
　　貸付けの用又は当該被相続人以外の者の居住の用に供されていたことがないこと。

（３）ハ　特定事由により被相続人【父】の居住の用に供されなくなる直前【H31.2（時系列参照）】において
被相続人以外に居住をしていた人がいなかったこと。
とあります。
時系列にある通り、母は、父が入所する前（H30.12）に、
「一旦介護老人保健施設に入って（3~6か月の期間制限有）、入所先を探すようにケアマネから指示また、
　その期間実際に家には実際に戻ってきていない」状況です。
そのことをもって、（３）ハ（入居直前において被相続人以外に居住をしていた人がいない）に該当するのでしょうか。

質問②
適用が受けられる場合、母の入所が先で、父の入所時には一人で住んでいたことが分かるように、
税務署への添付書類として、母のH30.12入所が分かる書類を添付した方がよろしいでしょうか。

質問③
小規模宅地等の特例の家なき子の要件は、配偶者がいないということがあると思います。
一方空き家の3,000万控除の要件は、相続開始時や特定事由の時に、一人で住んでいたことが要件になるため、
父の相続時において、母の死亡の有無は問わないという理解でよろしいでしょうか。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

上記質問に記載

【添付資料】

https://kachiel.jp/sharefile/sougosoudan/240906_5.jpg