税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

所得税（山形富夫税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

・Ｒ4.7月　被相続人死亡により配偶者が自宅及びその敷地(土地Ａ)、及び隣接する駐車場(土地Ｂ)を相続
・相続後、敷地内に道路を設置し、分筆して売却する計画を立て、準備を始める
・R5.10月　自宅建物を取り壊す。取壊費用1000万円。
・測量して４区画（土地ＣＤＥＦ）と道路とに分筆し、道路は区に寄付し、区道となる。
　測量分筆費用100万円
・整地して道路をひき、ガス水道等の工事を行う。合計3000万円。
・R6.9月　４区画中、２区画（土地ＣＤ）だけ売却（取り壊し後１年以内）
　残りも売却するが、資金繰りや諸々､折を見ながら、数年間にわたって順次売却予定
・自宅建物が建っていた場所は分筆後、土地Ｃと区道となった
（別紙図面参照）

【質　　問】

①自宅建物取り壊し費用について
自宅建物が建っていた場所は図面②土地Ｃと道路の部分であるが、

自宅建物の取壊費用1000万は全額土地Ｃの譲渡費用とできるか

②土地の測量・分筆費用について
土地ＣＤは今回売却したが、土地ＥＦは売却していない。
測量・分筆費用100万円は全額土地ＣＤの譲渡費用とできるのか、

面積按分して土地ＣＤ部分のみ譲渡費用とするのか。
面積按分する際は寄付をした道路部分にも割り振るべきか。

③土地の造成費について
整地して道路をひき、ガス水道等の工事を行った3000万は土地の価値を高めるため､

土地全体の取得費と考えてよいか。
この土地は取得費不明であり、概算取得費の５％の使用も考えているが、

今回売却した土地ＣＤの売却価額の５％と、造成費の面積割との比較で大きい方を取得費にするという考えでよいか。
面積割も、道路部分にも按分すべきか。
それとも売却するために行っている造成なので譲渡費用になるのか。

④居住用財産の３０００万円控除について
自宅建物を取り壊してから１年以内での譲渡契約に該当する。
土地ＣＤＥは自宅及びその庭だった部分。
８００㎡とかなり広い敷地でも、庭も含めて対象になると考え、

今回売却する土地ＣＤの譲渡所得の合計から３０００万円控除可能と考えてよいか。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

No.3252 取得費となるもの｜国税庁 (nta.go.jp)
No.3255 譲渡費用となるもの｜国税庁 (nta.go.jp)
措法31の４
所法33③　所基通33-7

【添付資料】

https://kachiel.jp/sharefile/sougosoudan/240829_1.jpg