税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税（鎌塚祟文税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

A社を会社分割完全親法人、B社を会社分割完全子法人とする会社分割により某事業の移転を行なう。

会社分割実施後、C社にA社が保有する会社分割完全子法人であるB社株式の全てを2億円で譲渡する。

税制適格要件を満たさず、非適格分社型分割になるものとする。承継資産は現金のみ。

【質　　問】

質問1　B社の別表16（11）、別表4、5の記載方法と均等割りについてご教授をお願いします。

①　別表16（11）

当初計上額の計算　非適格合併等対価額2億円

時価純資産価額0円

資産調整勘定の金額の当初計上額　2億円

当期損金算入額（当期6月として） 2億円×6/60＝2000万円

②　別表4　減算

資産調整勘定償却額　2000万円（留保）

③　別表5（1）

Ⅰ利益積立金額の計算に関する明細書

資産調整勘定※　増△2000万円　差引△2000万円

Ⅱ資本金等の額の計算に関する明細書

（資本金の額以外の資本金等の額として）資本金等　減2000万円　増2億円　差引1.8億円

これが全償却後に

Ⅰ利益積立金額の計算に関する明細書

資産調整勘定※　差引　△2億円

Ⅱ資本金等の額の計算に関する明細書

資本金等　　差引　0円

になるのでしょうか。

質問2　均等割りについて

登記上の資本金100万円として東京都23区内（50人以下）の場合、7万円でよろしいでしょうか

若しくは資本金等増2億円を考慮して東京都23区（50人以下）の29万円でしょうか。

29万円とした場合、減は考慮しないでよろしいでしょうか。

以上です。よろしくお願いします。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

法人税法 第62条の8