税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

１．株式会社Ａ（建設業：資本金500万円）

２．設立令和5年7月1日（6月決算）

　　1期目　令和5年7月1日～令和6年6月30日

　　　　　　課税売上高4800万円（課税売上割合99％）

　　　★令和5年7月1日～令和５年12月31日(2期目特定期間）

　　　　　課税売上高2000万円　給与支払額540万円

　　2期目　令和6年7月1日～令和7年6月30日

　　3期目　令和7年7月1日～令和8年6月30日

３．令和5年10月1日から28年改正法附則44④によりインボイス発行事業者登録

（課税事業者選択届出は未提出)。

４．調整対象固定資産の取得

1期目の令和6年4月1日に車両を300万円で取得。

５．令和6年8月時点で消費税簡易課税制度選択届出書は提出していない。

【質　　問】

（質問１）　2期目の2割特例の適用可否について

　1期目は、2割特例より一般課税が有利のため一般課税を適用します。

車両については、仕入税額控除（全額控除）します。

　2期目についてですが

・課税事業者選択届出書未提出のため調整対象固定資産取得の3年縛り（一般課税強制適用）がないこと

・特定期間における課税売上高が1000万円超であるが給与支払額が1000万円以下であること

・基準期間における課税売上高がない（零）こと

・新設法人に該当しないことにより2割特例適用可能（2割特例と一般課税の選択）という理解でよろしいでしょうか。

（質問２）3期目の簡易課税制度選択のタイミングについて

　2期目に2割特例を適用した場合には、令和8年6月30日までに簡易課税制度選択届出書を提出し、

2期目に一般課税を選択する場合には、令和7年6月30日までに簡易課税制度選択届出書を提出する、

ということでよろしいでしょうか。

　よろしくお願いします。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

28年改正法附則51の２①、28年改正法附則44④

消費税法9条　他