税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続税・贈与含む（井上幹康税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

１．母親のみで子供が４人いる家庭があります。
２．これまで暦年贈与を実施してきました。
３．当年度より精算課税をするかどうか検討中です。
４．子供にはさらに子ども（母親からみて孫）もいます。

【質　　問】

１．改正後の精算課税制度について、毎年１１０万までかつ、累計で２５００万までは
　持ち戻しがなく非課税になるとの説明がよくありますが、
　ここでいう毎年１１０万までと言っているのは、受贈者１人につきであり、
　２５００万というのは贈与者１人につきの話になると理解していますが
　齟齬がないでしょうか。

　たとえば、
　前提のように、１人から４人へ１１０万ずつ贈与した場合、
　その年、各子供は４人ともに各人で控除枠１１０万円を使えて、
　非課税の範囲内になると思っています。

　もし、そうでない場合、４４０万ー１１０万＝３３０万については、
　２５００万の枠内なので
　数年後までは贈与税はでないとしても、初年度申告上は各こどもは
　どのように申告するのか不明です。
　各人、１１０万ー（１１０万÷４）＝８２５０００円を申告すること
　などになるでしょうか。


２．一方で２５００万の枠は、贈与者である母親１人につきの話であると
　理解していますが、毎年４人へ１１０万ずつあげても、
　１年で３３０万円超過（４４０万ー１１０万）するため、
　８年目で２５００万を超えてしまいますが
　その場合、母親の相続時はどのように持ち戻しが行われるのでしょうか。
　それとも、１１０万までなら、各人ごとには非課税なので
　２５００万の枠は一切使われないため、永続的に持ち戻しはないということになるでしょうか。
　　あるいは２５００万の枠も受贈者からみて１人の特例贈与者ごとに同額の枠があり
　４人の子供全員が各自ごとに母親に対して２５００万の枠をもっているという理解になるでしょうか。


３．最後に、子供へは精算課税で１１０万を贈与し、孫には暦年贈与で
　１１０万ずつ贈与することは同じ１人の母親から可能でしょうか。
　　そして、その場合、代襲相続が発生しない限り持ち戻しや
　２割加算による孫への相続税課税は一切ないでよろしいでしょうか。


どのサイトをみても１人の贈与者から複数の子へ精算課税をする場合の説明がなく、
基礎的なことかもしれませんがご質問させてください。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

https://www.jili.or.jp/lifeplan/houseeconomy/828.html

https://u-ks.jp/sozoku/column/zouyozei/rekinenzouyo-souzokujiseisankazei-dotchi#:~:text=%E6%9A%A6%E5%B9%B4%E8%AA%B2%E7%A8%8E%E3%81%AF7%E5%B9%B4,%E6%9C%89%E5%88%A9%E3%81%AB%E3%81%AA%E3%82%8B%E3%81%AE%E3%81%A7%E3%81%99%E3%80%82