税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続税・贈与含む（木下勇人税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

①被相続人父A　H27/5相続開始　H28/1申告　R3/3更正の請求
　相続人　母B、子供C、子供D
　H28/1当初申告で母Bは相続税200万納付

②被相続人 母B　H30/5相続開始　H31/1申告
　相続人　子供C、子供D

③父AについてR3/3更正の請求により、相続人　母Bは相続税200万還付
　母Bは、すでに死亡しているので、200万の還付額は、子供C、子供Dが100万ずつ受領
（更正の請求で子供Cと子供Dは自分の分を別に50万ずつ受領）

④母Bの更正の請求をR5/3頃予定しています。
　更正の請求の内容は、父Aの更正の請求と同じ内容の土地の評価減です。

【質　　問】

①母BのR5/3予定の更正の請求では、父AのR3/3更正の請求で母Bに
　還付されるべきであった200万は、相続財産に計上する必要がありますよね？

②母BのR5/3予定の更正の請求では、母のH31/1当初申告で控除した
　父H28/1申告が原因の相次相続控除は、もちろん使えないですよね。
　（父相続時の相続税額200万が全額還付されて0になっているため）

※父AのR3/3更正の請求後に、母BのH31/1当初申告の修正等につき、
　税務署からは何も言ってきません。（還付金の資産計上や、相次相続控除の修正について）

※上記①と②を加味しても還付申告にはなるので、更正の請求を提出します。

【参考ＵＲＬ】
なし

【添付資料】
なし