税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

国際税務＜所得税／相続・贈与税＞（金田一喜代美税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

・対象顧客：米国国籍、日本居住 1961年生まれ
・対象財産：TRS（Teacher Retirement System of Texas）
私なりに調べましたところ、テキサス州の公立の学校の先生は
必ず加入の必要があるリタイアメントプランのようでございます。
拠出は税前で行われ、課税は将来に繰り延べられるとの記載があるようです。
源泉徴収の判断では基本的に米国市民、永住権を保有される方は
実際の居住実態に関わらず米国居住者扱いとなるため源泉徴収は
ないものと考えております。納税者様にはForm W-2やForm 1099が届いており、
こちらは居住者に渡されるFormと認識しております。

【質　　問】

TRS（おそらく401Kプランの教職員用）について引き出した場合の
日米の課税関係について、確認させていただきたく存じます。

①米国では居住者のため、源泉徴収はないという理解でよろしいでしょうか？
②米国課税についてはSocial Security Benefitのみが税務上特別な
　取り扱いがあり、他は公的であっても、私的なものであっても
　課税方法は変わらないということでよろしいでしょうか？
③現状は米国、日本のどちらでも課税されるため、外国税額控除での
　対応と考えております。ただ、租税条約18条が気になっております。
　米国での課税が優先されるということはありますでしょうか？
④TRSのハンドブックに72歳までに給付金の受け取りを開始しなければ
　連邦物品税50%を支払わなければならないと記載がありますが
　ご存じありますでしょうか？
⑤日本で課税される場合にはその課税関係について教えてください。
　一時で受け取った場合と分割で受け取った場合で課税関係は
　変わりますでしょうか？（日本の個人年金の一時所得、雑所得のような課税）

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

・日米租税条約18条2項
・TRS公式ウェブサイト　https://www.trs.texas.gov/Pages/Homepage.aspx
・TRSベネフィットハンドブック　https://www.trs.texas.gov/TRS%20Documents/benefits_handbook.pdf