税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税（鎌塚祟文税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

不動産賃貸業を営む法人

税抜処理を採用

退去後の原状回復費用について

ケース１：

エアコン交換費用として税抜15万円を支払った

ケース２：

退去修繕費として税抜18万円を支払った

内訳：壁紙補修3万円　ｴｱｺﾝ取替15万円

ケース3：

退去修繕費として税抜29万円を支払った

内訳：壁紙補修3万　ｴｱｺﾝ取替15万　部品等修理11万

【質　　問】

ケース1場合　修繕とはいうもののｴｱｺﾝの経年劣化の

為修繕不能であることから新品に交換しました

新品へ交換した場合も20万円までであれば修繕費として

差支えないのでしょうか？

仮にOKの場合、新品の取得との区別はどう行いますか？

自社で使用するエアコンは10万円未満は損金、

20万円未満は一括償却、または30万円未満の少額資産と

して資産計上を行っていますが、賃貸用の場合も取得として

考えるべきですか？

ケース２の場合

上記の質問でｴｱｺﾝの新品交換のみならず他の修繕も行った

場合、一の修理を18万と考え

18万<20万円∴20万未満修繕費　全額損金計上可能

と考えていいのでしょうか？

ケース3の場合一の修繕費用が29万円の為、20万円未満の

修繕費の摘要は無し　と考えていいでしょうか？

この場合、エアコンは一括償却資産、30万円少額資産とし

その他の、壁紙補修、部品修理の合計14万円について

資本的支出か、修繕費か判断の判断を行い、判断不能となる

場合、60万円未満の判断、取得価格10％未満の判断を行う

とすればよいでしょうか？

ネットサイトなどでは、20万円未満であれば、何も考えず

全て修繕費としてよい、と記載されているものが多々あり、

判断に迷っています。

ご教授くださいませ。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

なし