税務相互相談会のみなさんこんにちは。

以下ご回答お願いいたします。

【税　　目】

法人税（鎌塚祟文税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

・P社（6月決算）がS社の株式を100％持っています（完全親子会社関係）。

・S社（3月決算）の業績が不振のため、S社が解散・清算（6/29）することになりました（債務超過3000万円）。

・P社はS社に対し、3000万円の貸付金残高がございます。

・S社の解散・清算に際し、P社はS社の貸付金3000万円を貸倒損失とせざるを得なくなりました（債務免除）。

・S社は設立3期目であり、設立当初からP社の100％子会社です。

【質　　問】

P社のS社に対する貸倒損失について質問します。下記のいずれに該当しますでしょうか？

＜貸倒損失が税務上認められる場合＞

・S社：債務免除益→繰越欠損金により課税所得発生せず（繰越欠損金消滅）

・P社：貸倒損失→損金算入

＜貸倒損失が「寄付金」となる場合＞

・S社：債務免除益→100％子会社のため益金不算入

・P社：貸倒損失＝寄付金→損金不算入

・P社：S社の残余財産の確定により繰越欠損金を引き継ぐ

　以上になります。よろしくお願いいたします。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

法人税法57条