税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続税・贈与含む（井上幹康税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

相続人が現在受給している保険の中に、

被相続人である母の遺産（名義保険）とみるべきものがあるのですが、

その評価について2点教えてください。

相続人(以下「本人」）の他に家族はおらず、

また本人は精神障害もあって保険契約の詳細や

保険会社への詳しい照会も困難な状況です。

以下、保険証券(郵政省時代の簡易生命保険）の概要です。

保険種類：据置終身年金保険(定額型）

保険契約の時期：平成12年9月

保険料払込期間の終期：平成26年9月

保険料額：月額110,700円　ただし実際の支払方法、前納割引等は一切不明

年金の受給開始：平成26年9月～終身

年金額：年額90万円（2ヶ月ごとに15万円を受取り）

本人の年齢：相続開始時点で63歳

なお本人は就労経験がなく、固有の財産と言えるものは

自身の障害年金などに限られるのですが、

それを考慮しても本人名義の預金残高が非常に高額であり、

また実態上も上記保険を契約したのは母である可能性が高いため、

名義保険として認識せざるを得ないと判断しています。

【質　　問】

１．この場合、定期金に関する権利の評価（終身定期金）として

平均余命と予定利率による複利年金現価で

評価する方法を検討していますが、方針として問題ありますか？

２．現在、終身年金といった商品はかんぽ生命も

扱っていないようですが、適用すべき予定利率は

どう考えればよいかご教示ください。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

相続税法第２４条