税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続税・贈与含む（木下勇人税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

・相続人関係：相続人は養子３人のみ(実子無し)
・養子縁組は養子①、養子②、養子③の順番(時系列)で行われた
・養子①は被相続人の甥に該当する
・養子③は養子①の実子に該当する
・養子③は養子①の縁組以前より既に出生していた
・養子③は障害者に該当する
・遺産の課税価格は３億

【質　　問】

質問①：ﾀｯｸｽｱﾝｻｰNo４１７０の１(４)「相続税の総額の計算」について、
下記ＡかＢいずれの計算となるのでしょうか？
Ａ：｛（3億-基礎控除4200万)÷2分の1(★)×40％－1700万｝×2人＝6920万
B：｛（3億-基礎控除4200万)÷3分の1(★)×30％－700万｝×3人＝5640万

質問②：ﾀｯｸｽｱﾝｻｰNo４１６７の障害者控除を受けられる人の
（３）「相続や遺贈で財産を取得した人が法定相続人であること。」
について、養子③は障害者控除を受けられるのでしょうか(民法上の
法定相続人だが税法上は法定相続人とならず適用できないのでしょうか)？

質問③：ﾀｯｸｽｱﾝｻｰNo4157の相続税額の２割加算について養子①
および養子③は加算対象となるのでしょうか（養子①は甥には
該当するが養子でもある。養子③は孫ではないが養子①の実子のため
１世代飛ばしにはなる）？

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

No.4170相続人の中に養子がいるとき
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/sozoku/4170.htm
No.4167障害者の税額控除
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/sozoku/4167.htm
No.4157相続税額の2割加算
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/sozoku/4157.htm