税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続税・贈与含む（木下勇人税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

R5年10月に被相続人A死亡

相続人は被相続人Aの長男Bと次男Cの２人（いずれも独身・被相続人Aと同居）

被相続人と子２人の居住用不動産は、数年前に死亡した被相続人の

配偶者Xの所有のままであり、未分割であった

遺産分割協議成立前にＲ６年２月Ｂも死亡した

【質　　問】

Aの相続税申告にあたって、小規模宅地特例は

どこまで適用できるでしょうか（下記「検討した内容」の②参照）。

（検討した内容）

①長男Bが死亡したことで、最終的な相続人が次男C一人となったことで、

　遺産分割「協議」は出来ないこととなった。

⇒したがって、令和６年２月において、法定相続分での

　持分の取得が確定する（東京高裁H26.9.30判決）こととなる。

⇒当該不動産に係る持分は、R6年２月の長男B死亡により

　法定相続分であるA：１/２、BとC：各1/４に確定、さらに同時に

　Aの持分１/２をBとCで各1/２づつ取得することが確定する。

②Aの相続税申告書上、Ｃは自己の取得するＡの持分1/2の半分については、

　同居親族として小規模特例（特定居住用）を適用できる。

⇒相続人が一人きりであった場合と同様、分割協議の必要なく

　特例適用が可能と考えました。

　しかし、長男Ｂが取得したこととなるＡの持分1/２の半分部分については、

　遺産分割協議ができなかったことになるので、特例適用は不可、

　となってしまうのでしょうか。

[soudan 00337] 一次相続の未分割財産がある場合の二次相続の相続税申告　2023年10月06日

でも類似の質問があったようですが、回答が見られなかったので。

大変恐縮ですが、ご教示お願いいたします。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

なし