税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

1.事案

　①不動産業を営んでいるＤ法人

　②Ｅ法人と1/2ずつ保有している賃貸雑居ビルがあります。

　③Ｄ法人単独で警備管理会社と契約をして警備管理を委託し、

　　毎月13,200円税込みをＤ法人が口座振替で支払っております。

　④この警備管理会社との契約書には「税別12,000円」と警備業務内容が

　　記載されているほかは消費税についての記載はありません。

　⑤Ｄ法人は残りの持分1/2のＥ法人に対して毎月税込み6,600円を請求しております。

　　経理仕訳としましては以下の通り毎月処理をしております。

　　　借方　　　　　　　貸方

　　　保守料6,600円　　　普通預金　13,200円

　　　立替金6,600円

　⑥インボイスの少額特例の対象となる課税売　上高です。

　⑦消費税の課税方式は、簡易課税でなく一般課税です。

【質　　問】

警備会社の書類はインボイスとして不完全ですが、

経費として計上するのは6,600円であり、インボイスの少額特例の対象となりますか。

　それとも、契約はあくまでD社が警備管理会社と締結しているため、

取引ごとに発行された書類ということから考えますと

支払時には13,200円で1万円以上となるので、

少額特例の対象ではないとなりますか。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

国税庁インボイスQ＆A111及び112、少額の判定のリーフレット、財務省インボイス制度の負担軽減措置のよくある質問とその回答問12