税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税（鎌塚祟文税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

添付資料参照。
①Ａ社は75％、Ｂ社は60％を親会社Ｐ社が保有
②Ａ社のその他の株主は、Ｐ社社長と同族4名
③Ｂ社のその他の株主は、Ａ社が35％、Ｐ社社長と同族1名が5％
④Ｂ社は欠損会社で株式評価はゼロ
⑤Ａ社が、Ｐ社と同族個人株主から1円で株式を買取る
⑥Ｂ社はＡ社の100％子会社になる

【質　　問】

親会社Ｐ社の子会社Ａ社と子会社Ｂ社を合併します。
子会社Ｂ社は繰越欠損金が1,000万円あります。
子会社Ａ社と子会社Ｂ社の合併にあたり、Ｂ社の欠損金が合併会社に引き継げるのか教えてください。

Ｂ社は100％子会社になるので適格合併になると思います。
支配関係発生から5年経過後の合併なら繰越欠損金は制限なく引き継げます。
今回の合併で、Ａ社とＢ社の支配関係がいつからあったかの判定で悩んでいます。
単純に考えると今回の合併で支配関係が発生し5年以内なので繰越欠損金は引き継げない。
しかし100％子会社になる前にＰ社の関係会社としてＡ社、Ｂ社が兄弟会社となっていたため、
この段階で支配関係があったとみていいのではないかと思っています。
この関係は、20年近く続いているので5年以内という制限にかからない。
よって、繰越欠損金は合併会社に引き継げると考えますが自信がないのでご教授願います。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

法人税法第57条第2項
法人税法第57条第3項
法人税法施行令第112条第4項

【添付資料】

https://kachiel.jp/sharefile/sougosoudan/240515_1.jpg