税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

所得税（山形富夫税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

・R5年度に個人Aが、妻が代表をつとめる法人Bへ4億円で不動産を譲渡した
※譲渡価格は適正であるという前提

・譲渡物件は、今後約5,000万ほどの修繕工事が生じる可能性があるが、
　それは買主である法人Bではなく、個人Aが負担する契約になっている。

・当該修繕費用を個人Aが譲渡後に負担することは、契約締結時に
　双方確認済であり、それらが考慮された上で4億円の譲渡価格が
　決定されている。

・修繕工事は、物件引き渡し後3年以内に完了するとの契約条項であり、
　R5年の申告時点では工事は始まっておらず、R6年度又はR7年度に
　完了する予定である。

※このような修繕費用は、通常は譲渡価格にて調整されるべきものと
　思うのですが、買主側の融資の関係から、売主が譲渡後に負担する
　契約にしたとの話です。

【質　　問】

当該修繕費用5,000万円の取り扱いについて下記のA又はBの
どちらの処理が適正なのか？又は、別の処理が考えられるのか、
ご教示いただけますでしょうか？

A：修繕工事が完了し金額が確定したタイミングで、
　　R5年度の譲渡費用として所得税及び消費税の更正の請求をする。

B：修繕工事が完了した年度で、不動産所得に対応する
　　経費として一括経費計上する。

私の考えは、当該修繕費用は不動産所得に対応する経費とは
考えづらいため、Aの処理を行うべきかと考えております。
又は瑕疵担保責任による支出の考え方を参考に、譲渡収入の
減額として申告すべきかとも考えております。

お忙しいところ恐れ入りますが、宜しくお願いいたします。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

不動産売買に係る瑕疵担保責任による金員の支出の取扱い

https://www.tokyozeirishikai.or.jp/common/pdf/tax_accuntant/bulletin/2017/may_04.pdf