税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

個人,法人

【前　　提】

同族会社Ｘ社（Ａが代表取締役）が使用する車両（新車）２台を購入するにあたり、Ｘ社が債務超過の会社であるため、

個人Ａとその妻Ｂが各々オートローンを組み購入しました。自動車保険はＡの契約（法人成り前のまま）です。

個人Ａはインボイス登録事業者（簡易課税）、個人Ｂは免税事業者です。

車両２台にかかるＸ社の仕入税額控除についての質問です。

【質　　問】

【質問１】

Ｘ社は、「宛名Ａ、Ｂのディーラーからの領収書（適格請求書）」とＡ、Ｂ作成の「立替金精算書」があれば、

適格請求書等の保存要件を満たし、仕入税額控除を受けられますか。

【質問2】

【質問1】で、立替払いの仕入税額控除ができる場合、

課税事業者Ａは、立替払して回収する車両代金について、課税売上になり簡易課税の申告が必要ですか。

【質問3】

【質問1】の立替払いの仕入税額控除ができない場合、

売主Ａ、Ｂと買主Ｘ社で車両売買契約書を作成し売買すれば、Ｘ社は、

・課税事業者Ａからの購入は、10％の仕入税額控除、

・免税事業者Ｂからの購入は、経過措置で80％分の仕入税額控除

できますか。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

インボイス制度に関するＱ＆Ａ問94