税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続税・贈与含む（木下勇人税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

・被保険者　子

・契約者　父（被相続人）

・保険負担者　母

・父の相続開始時の解約返戻金は2,200,000円

・途中解約時、被保険者死亡時の受取人は母

【質　　問】

・契約者の死亡に伴い、子への契約者変更を行った場合、

課税は生じるか。また、どの時点で課税が生じるか

私見―保険負担者が変わらないため、契約者を変更しただけ

では課税は生じない。

母親が亡くなった時に子に解約返戻金の金額で相続税が課される。

途中解約で受取人を子とした場合は贈与税が課される。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

国税庁ー質疑応答事例ー生命保険契約について契約者変更

があった場合

相続税法第3条第1項第3号

相続税法基本通達3-36