税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

所得税（山形富夫税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

法人Aが、法人Bに外注費（居住者である個人事業主に対するもの。1号源泉あり。）を

立て替えてもらった場合。

【質　　問】

この場合の源泉徴収義務者と納税地の判断について、次のように迷っております。

①　行為者は誰か

法第4編《源泉徴収》に規定する「支払の際」又は「支払をする際」の支払には、

その支払の債務が消滅する一切の行為が含まれますが、

その債務はあくまで法人Aのものであるから、

「法人Bに立て替えさせる」という法人Aの行為であり、

源泉徴収義務者は法人Aであると考える

（実際には法人Bが源泉徴収するとしても、それは法人Aの義務を代行しただけと捉える）

のか、

もしくは、債務は法人Aのものでも、実際に立て替えて債務を消滅させたのは

法人Bであるから、源泉徴収義務者（行為者）は法人Bであると考えるのか。

どちらでしょうか。

②　納税地はどこか

実際には、法人Bの事務所等にて支払事務が行われていますが、

源泉徴収義務者を法人Aと考えた場合、法人Bの事務所等は法人Aの事務所等には

該当しないため、便宜的に法人Aの本店などの管轄の税務署に

納付するしかないのでしょうか。

もしくは、法人Bの事務所等を法人Aの事務所等と捉え、

法人Bの事務所等を管轄する税務署に納付するのでしょうか。

【質問イメージ】

義務：法人A　納税地：法人A　→　？

義務：法人A　納税地：法人B　→　？

義務：法人B　納税地：法人B　→　〇

義務：法人B　納税地：法人A　→　×

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

所得税法17条

所得税法204条

所得税法基本通達181～223共－1

国税不服審判所平成3年5月16日裁決(TAINS Ｊ４１－３－０９)