税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

・９月決算法人です。業種は不動産賃貸業です。

・資本金３００万円

・平成元年に簡易課税制度選択届出書を提出

・平成２５年に納税義務者でなくなった旨の届出書を提出し、

　それ以降は免税事業者のため消費税申告はしていません。

・簡易課税制度選択不適用届出書は提出していません。

・令和５年１０月１日　適格請求書発行事業者の登録

（インボイス制度を機に免税事業者からインボイス発行事業者として

　課税事業者になった法人です）

・基準期間における課税売上高は約１００万円

・特定期間における課税売上高は約５０万円

・調整対象固定資産や高額特定資産の取得はありません。

・課税事業者選択届出書は提出しておりません。

・課税期間短縮の特例は受けません。

【質　　問】

本来、令和５年９月３０日までに簡易課税制度選択不適用届出書を提出し

原則課税で申告すべきでしたが、簡易課税制度選択届出書が提出されていたことを

見落としてしまいました。

　被害を最小限にするため、決算期を令和６年４月３０日に定款変更を行い、

令和６年４月３０日までに簡易課税制度選択不適用届出書を提出する予定です。

　この場合、令和５年１０月１日から令和６年４月３０日の消費税申告においては、

２割特例の適用は可能でしょうか。

　また、その後、決算期を９月に戻し、令和６年５月１日から令和６年９月３０日の

消費税申告では原則課税で申告することに問題はございませんでしょうか。

留意点や問題点がございましたら、ご教示の程宜しくお願い致します。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

国税庁HP「インボイス制度に関するQ&A」問114