税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続税・贈与含む（木下勇人税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

・不動産賃貸業
・相続人は２名（長男、次男）
・相続税評価は賃貸アパート1.5億円、借入金1.3億円、預金無
・時価は賃貸アパート2.5億円
・長男が賃貸アパートと借入金を相続し、
代償金を2.5億（時価）-1.3億円（借金）＝1.2億円の
2分の１である6000万円支払う場合

【質　　問】

上記前提の場合、
①相続税の総額を計算する場合は、「各人の課税価格の合計額」であり、
長男　1.5億-1.3億-0.6億（代償）＝▲0.4億（∴0）
次男　0.6億円
合計は0+0.6億＝0.6億円＞基礎控除4200万
次男に相続税が課税される（6000万-4200万＝1800万、相続税180万円）
となり相続税の課税が発生すると考えますが、
この考え方で問題ないでしょうか（長男から次男への
贈与税の課税ではないか、も含めてご教授いただければ幸いです。）

②参照条文２の【代償分割が行われた場合の相続税の
課税関係：国税庁】によると、時価での按分を基に
評価額計算を認めています。ただ、今般のように長男の
課税価格が0の場合には当該計算方法ではうまくいきません。
どのように計算すれば時価を反映させられますでしょうか。
時価を反映させないと、次男に負担が集中してしまっているので。
以上、お手数ですがご指導のほどよろしくお願いいたします。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/sozoku/4152.htm
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/sozoku/4173.htm