税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

国際税務（内藤昌史税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

1.　1998年-2007年米国で勤務　米国401Kに加入/日本国籍
2.　2014年　米国市民権返納　米国の非居住者へ
3.　2018年　401k口座破綻、「Rollover IRA」口座へ移管
　　この際に運用先を「米国証券」等へ振分、その後は放置
4.　「Rollover IRA」口座から引出
①1回目 IRA口座内から一部引出、米国の銀行へ
　30％の源泉徴収有($9,000源泉徴収、$21,000銀行へ)
②2回目 運用先を売却、IRA口座から引出、米国の銀行へ
　30%の源泉徴収有($90,000源泉徴収、$210,000銀行へ）
　運用先購入COST＄200,000記載有り、残高＄150
③米国の銀行口座からの移動
　米国口座から、日本の銀行外貨口座へ→日本の円口座へ

【質　　問】

1.　①②の所得区分　一時所得で問題ないでしょうか？
2.　②の一時所得は、＄300,000からCOST＄200,000を
　　控除後の残高で計算を行って問題ないでしょうか？
3.　②のCOSTの換算レートは、何時のレートになりますか？
4.　①②源泉30％は、外国税額控除ができず米国で還付が必要、
　　ということですが確定申告時に外国税額控除ができる
　　方法はありますか？
5.　③で為替差益を認識されますか？

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

日米租税条約第17条
国税速報：平成27年8月3日、第6373号　疑問相談：所得税